Az adóügyi tartózkodási hely olyan fogalom, amely lehetővé teszi annak megismerését, hogy melyik országban adóztatják az adózót, általában egybeesve a személy fizikai tartózkodási helyével.
Vagyis az adóügyi lakóhely az a hely, ahol az egyénnek adókötelezettségei vannak, be kell jelentenie jövedelmét és adót fizetnie.
Meg kell jegyezni, hogy ez a fogalom nagyon hasonlít az adó-lakóhelyhez, csak az utóbbi inkább jogi személyekre (társaságokra) utal.
A globalizáció során egyre gyakoribb, hogy egy személy születhet és élhet egy országban, de aztán migrálhat és üzletet folytathat egy másik területen.
Adózási tartózkodás az országon kívül és belül
A nemzetek adót szedhetnek a külföldön lakó adófizetőktől. Vagyis a spanyol adóhatóság például egy Mexikóban élő spanyoltól beszedheti az adókat.
Hasonlóképpen, adókat szedhet be az országban nem rezidensek által szerzett jövedelemre. Vagyis egy Peruban élő argentin ebben az országban fizethetne adót (ha a törvény feltételei teljesülnek).
Az államok azonban nem szedhetnek adót az országon kívüli nem rezidensektől.
Adózási tartózkodás országokban
Az adóügyi lakóhely országonként változik, mindegyik más törvényt fog létrehozni. Például Spanyolországban az a szabályozás, hogy a személyi jövedelemadó (IRPF) szempontjából rezidensnek tekinthető feltételek között szerepel, hogy a magánszemély az év több mint 183 napját Spanyolországban tölti. Vagyis azok, akik az év nagy részét az országban töltik. Ez az időszak lehet vagy nem folyamatos.
Kolumbia esetében például az a feltételezés, amely alapján egy személy adóalanynak tekinthető, az, hogy állampolgár, és vagyonának több mint 50% -át az országban kezelik.
Meg kell jegyezni, hogy Kolumbia és Spanyolország is különböző feltételezéseket fontolgat arra, hogy egy személyt adóalanynak tekintsenek.
Kettős adóztatás
Amikor a törvény szerint egy személy két országban adóügyi illetőségűnek tekinthető, a konfliktus megoldható, ha megállapodás születik a kettős adóztatás elkerülésére. Az említett paktum az OECD-modell alkalmazásával a következő kritériumokat követi, ebben a konkrét sorrendben:
- Ország, ahol van olyan hely, amelyet állandó otthonként lehet használni, bármilyen formában, bérbe adva, eladva vagy kijelölve.
- Ország, ahol gazdasági tevékenysége és személyes érdekei találhatók.
- Ország, ahol szokásos tartózkodási helye van.
- Állampolgársága szerinti országban
- Az országok közös megegyezéssel jelzik, hogy hol fogsz lakni.
Ezután a kritériumokat 1-től 5-ig fogják betartani, abban a meghatározott sorrendben, hogy az első kritérium, amely csak egy nemzet esetében teljesül, meghatározza az adott ország adóügyi tartózkodási helyét. Vagyis, ha a magánszemély megfelel az Ecuadorban és Brazíliában illetőséggel rendelkező adóügyi feltételeknek, de Ecuadorban él, akkor az utóbbi országban fogják adózni.