Pénzforgalmi kimutatás

A cash flow kimutatás a könyvelés egyik pénzügyi kimutatása, amely beszámol a cash flow-k eredetéről és felhasználásáról, valamint azok megfelelőiről.

A cash flow-kat kaszkád formátumban mutatják be, és a bemutatott információk a megfogalmazás évére és az előzőre vonatkoznak. Tartalmaz egy oszlopot is a keresztmemória lehetséges megjegyzései számára.

A cash flow kimutatásban szereplő információk tükrözik a társaság által az adott évben teljesített bevételeket és kifizetéseket. A cél átfogó információkkal szolgálni a készpénz eredetéről (gyűjtemények) és a készpénz felhasználásáról (fizetések) egész évben.

A pénzáramlás a pénz be- és kiáramlása lesz a készpénz és más egyenértékű likvid eszközök számláin. A készpénz a gazdálkodó egységek bankjában elhelyezett kincstár és a látható bankbetétek. A készpénzre átváltható pénzügyi eszközök készpénznek is tekinthetők, amennyiben megfelelnek a következő három követelménynek:

• Lejárati ideje a megszerzéskor nem haladja meg a három hónapot.
• Nincs jelentős változási kockázata annak értékében.
• A kincstár szokásos kezelésének részei.

A kincstár belső mozgása nem szerepel a cash flow kimutatásban, sem az akvizíciós kifizetések, amortizációs díjak vagy pénzügyi eszközök, amelyek egyenértékű likvid eszközöknek tekinthetők.

A pénzforgalmi kimutatás kiszámításának módszerei

A cash flow kimutatás elkészítéséhez a közvetlen és a közvetett módszert alkalmazzák:

• A közvetlen módszer: Úgy van megfogalmazva, hogy a gyűjtéseket és a kifizetéseket a fő kategóriák alapján rendeli, amelyekhez tartoznak. Ezzel a módszerrel a különböző kategóriákból származó számokat bruttó összegükkel mutatjuk be.
• A közvetett módszer: Az eredménykimutatásban bemutatott nyereségből kiindulva fogalmazódik meg, majd egyeztető tételekkel hibakereséssel egészen a tényleges egyenleg eléréséig a könyvekben. Ez a módszer a gyakorlatban bonyolultabb és kevésbé alkalmazott, mivel néhány egyeztető tétel nem reprezentálja a valódi készpénzmozgást, bár valamilyen módon befolyásolja a vállalat fizetésképességét.

A készpénzmozgások osztályozása közvetlen módszerrel

A pénzmozgások osztályozását három monetáris áramlás alapján végezzük.

• Operatív tevékenységből származik: Ezek a pénzáramok (beszedések és kifizetések), amelyek a társaság fő tevékenységéből származnak, amellyel bevételeket és kiadásokat generál.
• A finanszírozási tevékenységekből származik: Ezek a társaság által kibocsátott tulajdonjogok vagy pénzügyi szervezetek által biztosított források harmadik felek általi megszerzésének költségei, valamint az amortizációjuk vagy hozamuk kifizetései. Ebbe a kategóriába tartoznak a részvényeseknek fizetett osztalék formájában történő kifizetések is.
• Befektetési tevékenységből származik: Ezek a befektetett eszközök (immateriális javak, anyagok, ingatlanbefektetések) megszerzéséből származó kifizetések, valamint az eladásból, amortizációból vagy lejáratból származó költségek.

A cash-flow kimutatás céljai

A cash flow ismerete lehetővé teszi, hogy nagyon értékes információkat nyújtson a vállalatról:

• Nagyon hasznos információkat nyújt a vállalati rendszergazdák számára számviteli politikájuk mérése és az esetleges problémák előrejelzése érdekében.
• Lehetővé teszi a finanszírozási és befektetési politikák javítását.
• Segít megismerni, hogy a vállalat hogyan költött a rendelkezésre álló készpénzre ugyanezek feltőkésítésének ellenőrzésére.
• Ez lehetővé teszi a jövőbeli áramlások előrejelzését.
• Képesség fizetni kamatot és osztalékot, valamint adósságait.
• Azonosítsa a gyártási ciklusok változását

A készpénz ellenőrzésének célja az összes bejövő pénz gondozása a kimenő pénz programozása érdekében. A társaság pénzeszközeit likvid eszközökbe, például pénzpiaci eszközökbe, kincstárjegyekbe, repókba, többlet készpénzbe fektetheti, és ezeket készpénzként és egyenértékűként kell elszámolni. Ezért a szigorú kincstári ellenőrzés megkönnyíti a vállalat sikerét.