Az áfa-elszámolás a kimenő áfa és a teljes előzetes áfa közötti különbségből áll. Az eredménytől függően fizetni vagy kompenzálni fog.
Vagyis attól függően, hogy az áfa milyen típusú magasabb, mint egy másik, így vagy úgy kell foglalkoznunk az elszámolással.
Áfa-elszámolási esetek
Az áfa esetében csak két eset lehetséges: vagy fizetsz adót, vagy nem.
Ha bekövetkezik az a helyzet, hogy Ön fizet, akkor arról beszélnénk, hogy az Államkincstár áfa-hitelező, tehát ebben az időszakban (általában negyedévekben) több áfát termeltünk termékeink értékesítésekor, mint nyersanyagok vásárlásakor.
Másrészt, ha több alapanyagot vásároltunk, és ezért több héát fizettünk, mint amennyit az eladásainkkal generáltunk, a kincstár lehetővé teszi számunkra, hogy megtakarítsuk az adott negyedév eredményét, és kompenzáljuk azt a következő években, amelyek fizetnek nekünk. Ebben az esetben szembe kellene néznünk azzal, hogy az államháztartás adóstulajdonosai áfát fizetnek be.
Államkincstári hitelező áfára
Azt mondjuk, hogy az államkincstár áfa-hitelezőjének helyzete akkor fordul elő, amikor az összes előzetesen felszámított áfa kisebb, mint a teljes kimenő áfa.
Ha számviteli módon tesszük ki, akkor valami ilyesmi lenne:
Láthatjuk, hogy az előzetesen felszámított áfa alacsonyabb, mint a kibocsátás, majd a negyedéves áfa-elszámolást illetően pozíció keletkezik az Államkincstár javára.
Következésképpen az államkincstárral fennálló tartozás rendezése oly módon történik, hogy:
Adótartozás Államkincstár
Azt mondjuk, hogy az államkincstár áfás adósának helyzete akkor fordul elő, amikor az összes előzetesen felszámított áfa magasabb, mint a teljes kimenő áfa.
Ha számviteli módon tesszük ki, akkor valami ilyesmi lenne:
Ebben az esetben láthatjuk, hogy az előzetesen felszámított áfa magasabb, mint a kibocsátás, majd a negyedéves áfa-elszámolást illetően pozitív helyzet alakul ki a vállalat számára.
Később, a következő negyedévben, például ha az Államkincstár hitelezőjének áfa miatti helyzete kiderülne, akkor az utolsó negyedév adósállása ellensúlyozódna a jelenlegi negyedévvel. Kevesebbet fizetnénk:
Ily módon levonjuk az államadósságnak az adós pozícióval rendelkező előző negyedévekre eső befizetésének egy részét.
Végül meg kell jegyezni, hogy bár az áfa-elszámolásban semleges eredmény léphet fel, elég nehéz belátni. Ez csak akkor fordulhat elő, amikor a vállalat nem vásárol és nem ad el, tehát nem generál áfát, és amikor az input és a output áfa-számai egybeesnek, amit szintén nagyon nehéz értékelni.
Ennek a kazuisztikának az eredménye „semleges” lenne, amint azt már korábban említettük, mivel Ön sem fizet, sem pedig a jövőben nem jár kártérítéssel.