A számviteli konszolidáció abból áll, hogy az üzleti csoportba tartozó összes társaság vagy vállalkozás könyvviteli célból egyenként egyesíti.
Más szavakkal, egy üzleti csoport pénzügyi és tőkehelyzetének kiemeléséről van szó, mintha egyetlen vállalat lenne a pénzügyi kimutatásainak elemzése.
Mire való
A számviteli konszolidáció eredményeként kapott pénzügyi kimutatások nagyon hasznosak az összes vállalat gazdasági, pénzügyi és tőkehelyzetének felmérésekor. Azt is szolgálja, hogy az üzleti csoport alakulását homogén módon lehessen összehasonlítani.
Az elkészítendő pénzügyi kimutatások a következők:
- Konszolidált mérleg.
- Konszolidált eredménykimutatás.
- Konszolidált cash flow kimutatás.
- A konszolidált tőke változásainak kimutatása.
- Összevont jelentés.
Ez az öt beszámoló és kimutatás az úgynevezett konszolidált éves beszámoló vagy konszolidált pénzügyi kimutatás. Ezen túlmenően egyértelműségként jelentést vagy tanulmányt kell hozzáadni a konszolidációs folyamat során kiválasztott módszerről.
A számviteli konszolidáció követelményei és kötelezettségei
Vannak olyan feltételek, amelyeknek teljesülniük kell az összevont kimutatások elkészítésének kötelezővé tételéhez, amelyek országonként kissé eltérhetnek. Általános szinten a két körülmény egyikének meg kell történnie:
- Túllépik a megállapított méretet, a következő 3 feltétel közül kettővel:
- Meghaladja az 500 dolgozót.
- Az eszközérték meghaladja a 11 400 eurót.
- Több mint 22,8 millió euró forgalom.
- Ha a csoport anyavállalata egy másik, még magasabb vállalathoz tartozik egy magasabb üzleti csoportnál, vagyis ez akkor történik, amikor egy üzleti csoport egy nagyobb anyavállalathoz tartozik. Ilyen például egy spanyol üzleti csoport, amelynek anyavállalata vagy európai szinten meghatározó vállalata van.
Ezután az erőfölényben lévő vállalatoknak, üzleti csoportoknak, a vállalatok alcsoportjai, több csoportos társaságok, az anyacsoporthoz kapcsolódó társaságok vagy hasonló társaságok, ha megfelelnek valamelyik feltételnek, akkor el kell végezniük a számviteli konszolidációs folyamatot.
A számviteli konszolidáció típusai
A konszolidáció tekintetében a konszolidációnak három típusa van: kereskedelmi, adózási és számviteli. Ha ez utóbbira összpontosítunk, három módszer (vagy konszolidációs típus) létezik ennek végrehajtására:
- Globális integrációs módszer: Az üzleti csoportot alkotó vállalatok összes pénzügyi kimutatásának egyesítéséből áll, mintha egyetlen vállalatról lenne szó.
- Arányos integrációs módszer: Ebben az esetben az összes éves beszámolót is összekapcsolják, hogy egyetlen (a konszolidált) számla alakuljon ki, de a csoporton belüli egyes vállalatoknak súlyt rendelnek a nettó vagyonuk szerint, vagyis a fontosság százalékát rendelik hozzá. minden vállalkozásnak.
- Részvételi módszer: Ennek a módszernek a legfőbb célja annak bemutatása, hogy a részvények vagy részesedések hogyan oszlanak meg az üzleti csoporton belül, mivel előfordulhat, hogy a csoporthoz tartozó társaságok részvényei vannak egy másikban, amely szintén az üzleti csoport része. Elméletileg ez elkerüli a tételek duplikálását és a csoporttársaságok közötti tőkekapcsolat elemzését.
A számviteli konszolidáció szakaszai
Viszont a fent tárgyalt konszolidációs módszereket három szakasznak kell alávetni:
- Homogenizációs szakasz: Az adatoknak egyenértékűnek kell lenniük. Vagyis az összes csoporthoz tartozó vállalat olyan adatokat mutat be, amelyek ugyanazon valutával, azonos időtartammal vagy ugyanazokkal a számviteli kritériumokkal vannak megfogalmazva, mint az a vállalat, amelyet az üzleti csoporton belül „dominánsnak” tekintenek.
- Összesítési szakasz: Ez a szakasz az alkalmazott módszertől függ, mivel abból áll, hogy a fentiekben ismertetett három módszerből hogyan lehet elkészíteni a konszolidált beszámolót.
- Korrekciók vagy eliminációk: Ez a szakasz a megfelelő módszer alkalmazása után készült konszolidált pénzügyi kimutatások javítására törekszik. A lehetséges korrekciókra példák lehetnek a csoporton belül elvégzett ismétlődő műveletek, függőben lévő amortizációk vagy felül kell vizsgálni a goodwillt.
Végső soron a három szakasz alkalmazásával az a célja, hogy finomítsa a készítendő pénzügyi kimutatásokat, hogy a lehető leghűségesebb és átláthatóbb képet alkossák a célcsoport valós helyzetéről.
Valódi példa
Annak tisztázása érdekében, hogy melyik vállalatnak vagy vállalatcsoportoknak kell elkészíteniük a konszolidált beszámolót vagy kimutatásokat, az alábbiakban bemutatunk egy valódi példát arra a vállalatra, amelynek el kell végeznie a folyamatot.
Az esetet, amelyet tanulmányozni fogunk, a csoporté Inditex, amely olyan vállalatokból áll, mint: Zara, Massimo Dutti vagy Húzza és viseli.
Ez az üzleti csoport több mint megfelel az összevont kimutatások elkészítéséhez szükséges követelményeknek, mivel:
- Több mint 500 alkalmazottja van (2019-ig csak Spanyolországban volt több mint 6500 alkalmazott).
- Az üzleti volumen meghaladja a 22,8 millió eurót (a 2019-es forgalom meghaladta a 20 milliárd eurót)
- A társaság vagyona meghaladja a 11 400 euró értéket (2019-ben 21 milliárd euró volt).
Összegzésként elmondhatjuk, hogy a csoport Inditex kényelmesen megfelel a követelményeknek, hogy a megfelelő konszolidált kimutatásokat meg kell kényszeríteni.