A társasági adó az az adókötelezettség, amelyet a jogi személyek vállalnak, miután általában egy naptári évig tartó pénzügyi időszakban bevételt szereztek. Más szóval, ezt az adóelemet a társaságok és más jogi személyek jövedelmére vetik ki.
Ilyen típusú adó révén a szóban forgó szervezet deklarálja gazdasági képességét, mivel állítása szerint bevételt kapott. Ez az adó az állam jövedelmének fontos részét képezi, ezért a költségvetési körképen belül a személyi jövedelemadó kiegészítéseként értelmezhető.
Ki fizeti a társasági adót?
A társasági adót különböző típusú jogi személyekre vetik ki, például társaságokra, egyesületekre, csoportokra, alapítványokra és intézményekre. Ezenkívül jogilag alkalmazható a gazdasági életben jelen lévő egyéb szervezetekre is, például az alapokra (például befektetési vagy nyugdíjalapokra). A társasági adó azokat a szervezeteket is érinti, amelyek lakóhelye vagy adóügyi lakóhelye az országban van.
Természetesen ez az adónem a korlátolt felelősségű társaságokat vagy az egyéni vállalkozásokat is érinti, beleértve azokat az embereket is, akik önálló alanyi státuszt élveznek.
A társasági adó jellemzői
A társasági adó közvetlen, személyi és időszakos, hasonlóan a személyi jövedelemadóhoz (IRP). Bár az IRP-vel ellentétben, a társasági adó mértéke arányos. A nyereség növekedésével nem növekszik. Valamennyi vállalat azonos adókulcsot fizet. Természetesen pénzben kifejezve, minél több juttatást kapnak, annál nagyobb összeget kell fizetni.
Másrészt vannak olyan ösztönzők, amelyek révén az egységek képesek csökkenteni a befizetett adók összegét. Ezeket az ösztönzőket akkor nyújtják a vállalatoknak, ha megfelelnek egy sor feltételnek a foglalkoztatottak számával, az innovációba történő befektetéssel, a munkavállalók képzésével, az éves forgalom szintjével vagy a gazdasági tevékenység korával kapcsolatban. .
Ezért a társasági adó:
- Közvetlen: Közvetlenül megadóztatja a jövedelmet, ami a nyilatkozattevő fent említett gazdasági képességének bizonyítéka. Lásd a közvetlen és a közvetett adók közötti különbséget.
- Személyes: Az egyes adózók egyedi körülményeinek figyelembevételéről van szó.
- Újság: Időszakosan fizetik. Az adóköteles esemény időben korlátlanul bekövetkezik. Az adó nem pontos vagy pillanatnyi, hanem folyamatosan fizetik az idõszak alatt, a különbözõ adózási idõszakokban, a jogalkotó szerint elosztva (például évente).
- Arányos vagy lapos: Az adókulcs nem függ az adóalaptól, vagyis a nyereség után fizetett adók százaléka a nyereség nagyságától függetlenül azonos.
Társasági adó az eredménykimutatásban
A társasági adó az utolsó dolog, amelyet a társaság eredményeiben le kell engedni:
Jövedelem kimutatás | Példa |
|---|---|
| Nettó jövedelem vagy értékesítés | 100 |
| - Az eladott áruk közvetlen költségei | -50 |
| Bruttó árrés | 50 |
| - Általános, személyi és igazgatási költségek | -20 |
| EBITDA | 30 |
| - Amortizációs költségek és céltartalékok | -5 |
| Kamat és adók (BAIT) vagy EBIT előtti eredmény | 25 |
| + Rendkívüli jövedelem | 1 |
| - Rendkívüli kiadások | -2 |
| Rendes profit | 24 |
| + Pénzügyi jövedelem | 2 |
| - Pénzügyi kiadások | -3 |
| Adózás előtti eredmény (BAT) vagy EBT | 23 |
| - Társasági adó | 7 |
| AZ ÉV NETTÓ nyeresége vagy eredménye | 16 |
Társasági adó Spanyolországban
A társasági adótörvény legutóbbi módosítása után a következő adókulcsokat találjuk:
| KÖTELEZETTSÉGEK TÁRGYAI | TÍPUSOK | 2015 | 2016 |
|---|---|---|---|
| Általános típus | 28% | 25% | |
| Az újonnan létrehozott entitások, hacsak nem fizetnek alacsonyabb díjat, ezt a skálát alkalmazzák az első időszakban pozitív BI-val és a következővel | 15% | 15% | |
| Olyan vállalkozások, amelyek forgalma kevesebb, mint 5 millió euró, és a munkaerő kevesebb, mint 25 alkalmazott | 25% | 25% | |
| Kis dimenziójú vállalatok (üzleti adat <10 millió euró), kivéve, ha az általános adótól eltérő adót adnak | A BI része 300 000 euróig | 25% | 25% |
| Pihenés | 28% | 25% | |
| Általános biztosítási kölcsönök és szociális jóléti kölcsönös kölcsönök | 25% | 25% | |
| Kölcsönös garanciavállalatok | |||
| Szakmai egyesületek, hivatalos kamarák és munkásszervezetek | |||
| A nonprofit szervezetek, amelyek megfelelnek a 49/2002 | |||
| Foglalkoztatás-ösztönzési alapok | |||
| Szövetkezetek szakszervezetei és szövetségei | |||
| Puertos del Estado közjogi jogalany és a kikötői hatóságok. | |||
| A szomszédos hegyeket közös kézben tartó közösségek | |||
| Politikai pártok (8/2007. Cikk, 11. cikk) | |||
| Szövetkezeti hitelintézetek és vidéki takarékpénztárak | Szövetkezeti eredmény | 28% | 25% |
| Extracoop eredmény. | 30% | 30% | |
| Államilag védett szövetkezetek | Szövetkezeti eredmény | 20% | 20% |
| Extracoop eredmény. | 28% | 25% | |
| Az ingatlanpiacon jegyzett befektetési társaságok. (SOCIMI) (11/2009. Törvény, 9. cikk) | Általánosságban | 0% | 0% |
| 19% (1) | 19% (1) | ||
| A nonprofit szervezetek, amelyek megfelelnek a 49/2002 | 10% | 10% | |
| A Kanári-szigetek különleges övezetének entitásai (19/1994. Törvény 43. cikke) | 4% | 4% | |
| SICAV az art. 29.4. A LIS, amely a kollektív befektetési intézményekről szóló 35/2003. Törvényre hivatkozik | 1% | 1% | |
| Cikkben meghatározott feltételekkel rendelkező pénzügyi befektetési alapok. 28.5.b) TRLIS | |||
| Ingatlan befektetési társaságok és alapok, bizonyos feltételekkel, amelyek az art. 29.4 LIS | |||
| Jelzálogpiaci szabályozási alap | |||
| Nyugdíjalapok | 0% | 0% | |
| Hitelintézetek, valamint a szénhidrogén-lelőhelyek feltárására, kutatására és kiaknázására, valamint a 34/1998 törvény által szabályozott egyéb tevékenységekre szánt hitelintézetek | 30% | 30% |
(1) Az 5% vagy azt meghaladó részvénytőkével rendelkező partnerek részére felosztott osztalékokra kivetett különadó és az ilyen osztalékok a partner székhelyén 10% -nál alacsonyabb adókulccsal mentesek vagy adók.
A cikket Javier Sánchez Galán és Andrés Sevilla írta.