Az adóalap az a tőke összege és nagysága, amelyet az adóköteles esemény jelent, vagyis az a bázis, amelyet az egyes adókban egy személy gazdasági képességének mérésére használnak.
Adó szempontjából az adóalap képezi azt az összeget, amelyre egy adott adót megkapnak. Más szavakkal, az adó mértékének (a fizetendő adó) megszerzéséhez szükség van az adóalap előzetes kiszámítására. Ezen az adóalapon a megfelelő adómértéket kell alkalmazni a fent említett adómérték megszerzéséhez. Például, ha a cipő (az áfával együtt) 121 euróba kerül, és az alkalmazandó áfa (adókulcs) 21%, az azt jelenti, hogy az adóalap valójában 100 euró. Erre a 100 euróra (adóalap) pedig az adót alkalmazzák (21%).
Az egyszerűség kedvéért néha a BI betűszó alatt olvasható. B bázis és I adóköteles (BI).
Adóalap egységek
Normális esetben ez pénzegységben van kifejezve, bár egyes esetekben fizikai egységekben is kifejezhető. Ez utóbbi esetre példa lehet: képzeljük el, hogy egy bizonyos állam megállapítja, hogy minden napelemért 1 pénzegységet kell fizetni adóként. Ebben az esetben az adóalapot a napelemek száma alkotná (vagyis fizikai egységekben fejeznék ki).
- Monetáris egységek: Pénznemben kifejezve. Ebben a részben felvehetjük a személyi jövedelemadót (személyi jövedelemadó), az áfát (hozzáadottérték-adó) és az IS-t (társasági adó).
- Fizikai vagy nem pénzbeli egységek: Ebben a szakaszban felvehetjük a szénhidrogének, a szennyezés vagy az abból származó alkohol és italok adóját.
Hogyan lehet kiszámítani az adóalapot?
A BI megszerzésének módját az egyes adók törvényei határozzák meg (amint alább látni fogjuk). Az adóalap kiszámításának három általános módja állapítható meg:
1. Közvetlen becslési módszer
Ez az adóalap megszerzéséből áll az adózó valós adatain keresztül, vagy köteles az adót megfizetni. Vagyis a könyvelési könyvekben, az adminisztratív nyilvántartásokban vagy a jogi dokumentumokban szereplő valós adatok révén kerül elszámolásra. Ez a módszer a legszélesebb körben alkalmazott és a legpontosabb. Például: ha megállapítják, hogy a társasági adó BI-ja a nyereség, és egy vállalat 1000 fizikai egységnyi nyereséget mutat be, akkor ez az összeg lesz a BI. A munkavállaló jövedelemadójában hozzá kell adni a pénzbeli jövedelmüket, és levonni a jövedelem észleléséhez szükséges levonásokat, és megkapjuk a BI-t.
2. Objektív becslési módszer
Ez abból áll, hogy az adóalapot olyan nagyságrendek, modulok és arányok révén szerzik meg, amelyek lehetővé teszik az átlagos adóalap objektív kinyerését, a tényleges adatoktól függetlenül. Például egy számítógépes vállalatnál megbecsülhetjük az alkalmazottak számát vagy a bérelt számítógépek számát.
Képzeljük el, hogy a társasági adótörvény megállapítja, hogy az adóalapot objektív becsléssel kapják meg: minden felület négyzetméterenként 10 pénzegységet kell hozzáadni az adóalaphoz, és minden alkalmazott alkalmazott esetében 50 pénzegységet hozzá kell adni az adóalaphoz. adóalap. Az előző példában szereplő vállalat 100 négyzetméteres és 5 alkalmazottat foglalkoztató étterem: 1250 pénzegységi adóalapja lesz (1000 a területre és 250 az alkalmazottakra), annak ellenére, hogy 1000 pénzegységnyi nyereséget mutatott be . Mint láthatjuk, ez az adóalap független az étterem nyereségének tényleges adataitól.
3. Közvetett becslési módszer
Ebben az esetben az adóalapot az adóhatóság számolja ki, megfelelően indokolt szakértői jelentéseken keresztül.
Csak akkor alkalmazható, ha az előző két módszer egyikét sem lehet alkalmazni, mivel az adminisztráció nem tudja megfelelően meghatározni az adóalapot, mivel az adózó nem nyújt be nyilatkozatot, vagy hiányzik az információ a társaság könyvelési könyveiben. üzleti. Ily módon frissített adatok hiányában az adminisztráció felhasználhatja számításaihoz a múlt releváns adatait, olyan elemeket, amelyek igazolják az olyan áruk létezését, mint a vállalat értékesítése, vagy információszerzés a közeli vagy hasonló adófizetők nagysága alapján.
Az adóalap kiszámítása a fő adókban
A három fő adó, amelyet minden állam a következő: jövedelemadó (magánszemélyek), társasági adó (jogi személyek) és hozzáadottérték-adó. Bár az egyes országok jogszabályai más számítást is meghatározhatnak, az adóalap általában az alábbiak szerint történik:
- Az első kettő (jövedelemadó és társasági adó) közvetlen adó. Az adóalap magában foglalja a természetes személy által megszerzett összes jövedelmet (jövedelemadóban) és a jogi személy által megszerzett összes juttatást (a társasági adóban). A jogalkotó által engedélyezett bizonyos csökkentéseket vagy levonásokat általában erre a BI-re alkalmazzák, hogy megszerezzék a végleges adóalapot vagy az adóalapot.
- Az általános forgalmi adó (VAT) a fogyasztásra kivetett közvetett adó. Általában az adóalap az elfogyasztott termék ellenértéke, de ez nem mindig így van. Előfordul, hogy a BI-t hozzá kell adni vagy ki kell vonni bizonyos, az ellenértékben nem szereplő fogalmakból (szállítás, kedvezmények, biztosítás stb.). Végül a vevő megfizeti a megfelelő ellenértéket és az általános forgalmi adót, amelyet az adóalapon (és nem az ellenértéken) számolnak.
Példa az áfa adóalapjának kiszámítására
Egy dohányipari vállalat szivarokat importál Kubából.
A dohány ára 50 000 euró.
Ezen felül 15 000 euró vámot és 10 000 eurót dohányt fizettek be.
A befizetett összeg és a megszerzésre kivetett közvetett adók, kivéve magát az áfát és a regisztrációs adót, nem képezik az adó adóalapját.
Az adóalap 75 000 euró lesz (50 000 + 10 000 + 15 000)