Az ellenőrzési technikák azok az eljárások és módszertanok, amelyeket a felelős személy (auditor) a szervezet értékeléséért vagy elemzéséért (auditálásáért) hajt végre.
Az üzleti területen széles körben kibővített ellenőrzési technikák felsorolása összefüggésben áll azokkal a különböző megközelítésekkel vagy módszertanokkal, amelyeket a könyvvizsgáló a munkájában folytat.
Ez magában foglalja a szakmai auditor által a munkájuk során alkalmazott összes megközelítést. Ezenkívül kondicionáltak és alkalmazkodnak a különféle típusú vállalatokhoz vagy szervezetekhez, amelyek az elemzési folyamat tárgyát képezik.
Ebben az értelemben az ellenőrzési munka technikái egyértelműen formai jellegűek, mivel ezek alkotják a következtetések és értékelések elkészítéséhez szükséges elemzési és vizsgálati módszert. Ezenkívül sok országban ezeket jogszabályok szabályozzák.
Analitikai módszerAz ellenőrzési technikák jellemzői
Függetlenül az általunk elemzett audit típusától, az alkalmazandó ellenőrzési technikáknak számos jellemzőt kell figyelembe venniük:
- Formális természetük van, mivel az analitikai eljárások konfigurálásával alkotják meg az auditor szokását.
- Ezek minden társaságra vagy intézményre alkalmazhatók, mivel a könyvvizsgáló módszertana számos területen alkalmazható eszközöket és gyakorlatokat ölel fel.
- Főként az üzleti működés konkrét pontjaira vagy tényeire összpontosítanak: a gazdasági tevékenységre, az erőforrások felhasználására és a pénzügyi kimutatásokra.
- Ezeknek a technikáknak az alkalmazási kombinációja határozza meg az ellenőrzési eljárást.
Az ellenőrzési technikák tipológiája
Figyelembe véve gyakorlati alkalmazását, különböző tipológiákat lehet találni az audit technikák területén.
Ez a megkülönböztetés egyidejűleg segít felmérni ezek különböző felhasználásait az auditor napi gyakorlatában. Így lehetséges a következőképpen osztályozni őket:
- Értékelés vagy általános tanulmány: Ez lehetővé teszi az értékelt szervezet jellegének, valamint teljesítményének átfogó értékelését a fő tevékenységéhez képest.
- Analitikus motiváció: Az értékelési munkán belül vannak részletesebb megközelítések, amelyek specifikusabb szakaszokra vagy szegmensekre összpontosítanak. Ennek világos példája lehet a vállalat napi könyvelésének tanulmányozása vagy kimerítő figyelemmel kísérése.
- Készletellenőrzés és értékelés: A készletek ellenőrzésére és elemzésére összpontosító elemző feladatok vannak. Arra összpontosítanak, hogy figyelemmel kísérjék a vállalat eszközeit, árutárolását vagy készlethasználatát.
- Formális érvényesítés: A könyvvizsgálónak különböző módszerei vagy technikái vannak a vállalat által bemutatott különböző arányok vagy eredmények érvényesítésére és megerősítésére. Más szavakkal, vannak olyan ellenőrzési technikák, amelyek a számviteli műveletek vagy események tanúsítására összpontosítanak.
- Vállalati adatok gyűjtése: Felmérések, interjúk vagy a szervezet személyzetének figyelemmel kísérése révén a könyvvizsgáló új elemzési adatokat gyűjt a következtetések levonása érdekében.
- Gyakorlati értékelés: A pénzügyi adatokon vagy a bemutatott gazdasági mutatók értékelésén túl az auditorok gyakran a társaság napi tevékenységének és az általa felölelt folyamatoknak a megfigyelését végzik.
- Ellenőrzések elvégzése: A számszerű és lényegileg gazdaságosabb szempontból az auditornak számtani számítási technikával kell rendelkeznie. Célja az ellenőrzés által előállított adatok ellenőrzése és empirikus érvényességének biztosítása.
- Hitelesítés harmadik felekkel szemben: Minden ellenőrzési folyamat hivatalos következtetések készítésével zárul, amelyek meghatározzák a megfigyelt entitás erősségeit és gyengeségeit. Vagyis az ilyen munkákról tanúsítványokat készítenek ellenőrzési jelentések formájában.