Az ellenőrzési kockázat a külső és belső szervezeti okok felhalmozódása, amelyek megnehezítik az auditor munkáját. Gyakran nem teszi lehetővé a fejlesztések elérését és az esetleges szabálytalanságok felderítését.
A folyamat aprólékos és kimerítő értékelésén belül az ellenőrzési kockázat magában foglalja a hivatásos könyvvizsgáló visszaélését abban a nehézségben, amelyet munkája megfelelő elvégzése során tapasztalhat.
Ez a fajta kockázat közös a gazdasági és szervezeti szférában meglévő auditálási módok sokféleségében, annak a ténynek köszönhető, hogy a többség hasonló elemzési módszertanon osztozik.
Ennek a kockázatnak a legfőbb következménye az, hogy nem sikerült elérni az elemzett vállalatról a valós képet, valamint az, hogy nem tudunk javítani vagy új előnyöket kifejleszteni.
Ugyanakkor az ellenőrzési kockázatok számos esetben megkönnyíthetik a káros hatásokat is. Ilyen például a csalás vagy mindenféle rendellenesség felderítésének elmulasztása.
Az ellenőrzési kockázat okai
Bármely gyakorlati vonatkozásában a könyvvizsgáló tevékenysége egy vállalat vagy intézmény részletes értékelésén alapul, annak gyengeségeinek vagy erősségeinek feltárása céljából.
Ezt a tanulmányt azonban néha megváltoztatja vagy károsítja a kiemelendő okok sora:
- A módszertanok rossz alkalmazása: Lehetséges, hogy a könyvvizsgáló elemzését nem a szokásos és szabványosított mechanizmusok szerint végzik. Az ellenőrzés nem szervezett és rosszul szabályozott gyakorlata megnyitja a kaput a megfigyelés lehetséges anomáliái felé.
- Az auditor fogyatékossága: Munkájához a könyvvizsgálónak speciális tudományos és szakmai képzettséggel kell rendelkeznie. Ezért általában ebben a szakmában vannak olyan karriertervek és hierarchiák, amelyek tükrözik a szakember képességeit.
- Információhiány vagy átlátszatlanság: Az elemzett szervezetnek minden erőforrását és adatait elérhetővé kell tennie az auditor számára a helyes folyamat érdekében. Ennek a pontnak a be nem tartása az egyik fő oka a kockázatok megjelenésének az ellenőrzés során.
- Helytelen adatolvasás: A könyvvizsgálónak képesnek kell lennie arra, hogy megfigyelje a társaság valóságát, tekintettel az adataira. Ezeknek és a konjunkturális helyzetnek, valamint a környezetben vagy ágazatban lévő vállalatnak a helytelen elemzése zavart okoz a végső következtetések előkészítésében.
- Szabályozási változások: Néha a különböző gazdasági ágazatokat és területeket irányító törvények olyan változásokon mennek keresztül, amelyek közvetlenül érintik az elemzett társadalmakat. Ezt az alkalmazkodóképességet meg kell mérni és ellenőrizni kell.
- Kiszervezés: Bár vannak belső és külső ellenőrzési módok, vannak olyan esetek, amikor összeférhetetlenség jelentkezik. Ez a tény feltételezi, hogy olyan szakemberekre van szükség, akik nem kapcsolódnak a vállalathoz.
Kiemelt ellenőrzési kockázattípusok
Az ellenőrzési tevékenység során felmerülő események vagy problémák következtében ennek elsődleges céljai megváltozhatnak.
Miután leírták a kockázat okait, a könyvvizsgáló szemszögéből ki lehet emelni néhány olyan gyakoribb kockázatot, amelyek nagyobb mértékben érintik az ellenőrzési szakembereket:
- Rossz előtervezés: Amint azt a fentiekben jeleztük, a könyvvizsgálónak javaslatot kell tennie egy szabványosított tanulmányi folyamatra, és annak különböző szakaszaiban előre kell lépnie. Meghatározott időtartamot ölelnek fel a megfelelő határidővel.
- Hiányos vagy tökéletlen kutatás: A gazdasági információk, például a pénzügyi kimutatások téves értelmezése, valamint a szervezet munkatársaival való rossz kommunikáció megnehezíti az ellenőrzést, és ezt a szakembernek el kell kerülnie.
- Az ellenőrzés és az ellenőrzés hiánya: A különféle előírásoknak történő alkalmazkodásnak kimerítőnek kell lennie, ezért az értékelt társaság adatainak és jellemzőinek adaptálásakor a könyvvizsgáló jogi és szabályozási ismereteinek teljesnek kell lenniük.
- Kommunikációs hibák: A könyvvizsgálónak hűen kell közölnie a végső következtetéseket egy részletes és részletes ellenőrzési jelentéssel. Ha ez a jelentés nem közvetíti a valóságot, vagy nem hasznos a vállalat vagy a felügyeleti szervek számára, akkor az ellenőrzés nem lenne érvényes vagy eredményes.