A számviteli csalás a vállalattal kapcsolatban álló felek (vezetőség, alkalmazottak, ügyfelek stb.) Szándékos cselekedete, amelyet azért hajtanak végre, hogy megtévesztés alkalmazásával tisztességtelen vagy törvénytelen előnyt szerezzenek.
Számviteli csalás akkor áll fenn, ha szabálytalanságot szándékosan követnek el, például jobb nyereség érdekében. Vannak olyan esetek is, amikor az alkalmazottak pénzt lopnak, utalnak vagy rejtegetnek el. Ennek köszönhetően vannak olyan számviteli standardok, amelyek megkönnyítik a számviteli átláthatóságot.
Csalásra buzdító feltételek
A számviteli csalás elkövetése érdekében általában számos olyan feltételnek kell teljesülnie, amelyek megkönnyítik a cselekményt. Ezeket a feltételeket a Csalásháromszög határozza meg, egy modell, amelyet Donald Cressey amerikai kriminológus hozott létre. Ezek a következők:
- Ösztönzők vagy nyomásokPéldául, ha a pénzügyi igazgató extra díjazást kap az év végén, ha cége egymillió dollárnál magasabb eredményt mutat, ösztönözni lehet csalásra, hogy elérje ezt a számot, és így megszerezhesse ezt a díjazást. Ebben az esetben számviteli csalásokkal kell szembenéznünk, ösztönzőkkel. Előfordulhatnak olyan nyomásgyakorlatok is, amelyekben szükség esetén (erőforrások hiánya vagy a pénzügyi tervek betartására való nyomás miatt) egy személy csalást követ el.
- Véletlen: Kétségkívül a csalódáshoz szükséges feltétel. Ez akkor fordul elő, amikor egy személy visszaél a vállalaton belüli bizalmi helyzetével, és pénzügyi problémákat képes megoldani, ha kevéssé érzékeli a felfedezés kockázatát.
- Hozzáállás / ésszerűsítés: Ezek azok az igazolások, amelyeket az ember magával szemben használ, amikor először csal. Ezek az egyének általában becsületes embereknek tartják magukat, és etikai gondolatokkal próbálják igazolni magukat, hogy amit csinálnak, az nem törvényellenes. Például olyan gondolatokkal, mint "a főnököm is megcsinálja", "a családomnak szüksége van rá" vagy "Csak pénzt kölcsönt veszek fel a kasszából".
A vezetés által meghozandó intézkedések a számviteli csalások elkerülése érdekében
Ezután egy sor olyan intézkedést fogunk megnevezni, amelyeket egy vállalat adminisztrációja általában a vállalatoknál hoz létre, hogy elkerülje ezeket az eseteket:
- Határozza meg a legjelentősebb kockázatokat a vállalat típusától és tevékenységétől függően, és hogy ezeket hatékony belső kontrollrendszerrel lehet csökkenteni. Például egy olyan társaságnak, amelynek a kincstárban sok mozgása van, egyeztetést kell végeznie a bankszámlakivonat bevételei és kifizetése között a könyvelésben nyilvántartottakkal.
- Végezzen időszakos teszteket annak ellenőrzésére, hogy ezek a kezelőszervek megfelelően működnek-e.
- A feladatok szétválasztása, hogy egy műveletet többen ellenőrizhessenek. Így, ha egyikük csalást követ el, a folyamatba beavatkozó következő képes lesz észlelni azt.
- Olyan személyzet fenntartása, amely becsületes emberekkel rendelkezik, és rendelkezik a feladataik ellátásához szükséges képességekkel.
- Helyesen állítsa be az egyes személyek felelősségét.
Íme néhány lépés a számviteli csalások elkerülésére.