Az adómegállapítás az a közigazgatás által az adófizetőkhöz intézett cselekmény, amelyben bejelentik és számszerűsítik az adókötelezettség fennállását.
Vagyis az Adminisztráció az adómegállapítás útján értesíti az adózót arról, hogy olyan adóköteles esemény történt, amelyért bizonyos adót kell fizetniük.
Az adóelszámolás jellemzői
Az adóelszámolás a következő jellemzőkkel rendelkezik:
- Ez a közigazgatás által az adófizetőkre irányuló cselekedet. Amint azt az utolsó szakaszban látni fogjuk, amikor az adózó maga végzi az elszámolást, akkor ezt önszámlálásnak nevezzük.
- Értesíti az adókötelezettség fennállását. Ha a közigazgatás nem hajtja végre az adóelszámolást, akkor nincs fizetési kötelezettség.
- Számszerűsíti az adókötelezettséget. A felszámolás során legalább az adóalapot, az adó típusát és az adókulcsot kell számszerűsíteni. Ez utóbbi az az összeg, amelyet az adózónak adóként kell fizetnie.
A fentieken kívül az adóelszámolásban más releváns szempontoknak is tükröződniük kell:
- Az adó, amelyen az adómegállapítást végzik, és az adminisztráció milyen előírások alapján végzi el az ilyen megállapítást.
- Az adómegállapítás miértjének rövid indoklása.
- A fizetési határidő és annak módja (fizetéssel, banki átutalással stb.).
- Az adózó rendelkezésére álló források, ha nem értenek egyet az egyezséggel, valamint az azok benyújtásának határideje.
Minden ország további követelményeket támaszthat az előzőekkel szemben, hogy képesek legyenek adómegállapítás elvégzésére. Fontos megjegyezni, hogy ha a közigazgatás nem teljesíti a törvényben meghatározott alapvető követelmények egyikét sem, akkor a felszámolást semmisnek nyilváníthatják.
Önfelszámolás
Néha a jogalkotó megállapítja, hogy az adminisztrációnak nem szükséges értesítenie az adózót arról, hogy adókötelezettséggel kell szembenéznie. Az adminisztráció kötelezheti az adózót arra, aki az adóelszámolást elvégzi, anélkül, hogy az adminisztráció ezt kifejezetten megkövetelné. Amikor ez megtörténik, adóügyi önértékelésre kerül sor.
Ezekben az esetekben az adózó köteles elvégezni az önértékelést és így az adó megfizetését, anélkül, hogy a Közigazgatás erről értesítést küldene. A törvény meghatározza az adófizető számára az önértékelés bemutatásának határidejét. Ha ezt nem teszi meg, akkor törvénysértés miatt szankcióval sújtható, és az adminisztráció folytatja az elszámolást (mivel az önértékelést nem hajtották végre).
A legfontosabb adókban (jövedelemadó, társasági adó, hozzáadottérték-adó) a legtöbb országban az önértékelési modellt választották, mivel ez könnyebb az adminisztráció számára.