A mérleg frissítése a mérleg részét képező tőkeelemek átértékeléséből áll, azzal a szándékkal, hogy tükrözze az elemek aktuális valós értékét, az inflációból vagy a magasabb árakból származó megélhetési költségek növekedése alapján.
A mérleg a vállalat eszközeinek könyv szerinti értékét tükrözi. Ez az érték általában a tétel beszerzési költségéből áll, így az évek során nem változik. A mérlegek naprakésszé tételével azt kívánják, hogy a mérleg a vállalat eszközeinek valós értékét tükrözze, és ne azok beszerzési költségét.
A mérleg frissítésének okai
A mérleg egyik fő célja a vállalat pénzügyi helyzetéről alkotott valós kép tükrözése. Amint azonban korábban megjegyeztük, a leggyakoribb az, hogy a mérlegtételeket a beszerzési költség szabálya értékeli.
De a következő eset fordulhat elő: tizenöt éve vásárolt épület, amelynek beszerzési költsége 150 000 euró volt, jelenlegi piaci értéke 250 000 euró. A mérlegben ez az épület 150 000 euró értékűnek tűnik, de jelenlegi értéke 250 000 euró. Ezért a mérleg nem tükrözi a vállalat pénzügyi helyzetének valós képét. A mérlegfrissítéssel ezt megpróbálják a fentieken enyhíteni.
Másrészt a mérleg frissítésével erősödik a társaság tőkehelyzete. Ennek oka, hogy a mérlegtételek értéke növekszik, így a vállalat saját tőkéje is növekszik. Ez kettős javítást tesz lehetővé a vállalat finanszírozásában:
- A társaság belső finanszírozásának javulása a saját tőke értékének ezen növekedése miatt.
- A társaság külső finanszírozásának javulása, mivel a társaság pénzügyi helyzetének javulása növeli a külső finanszírozás igényléséhez felajánlható garanciákat is, és ezért a pénzügyi intézmények számára könnyebb lesz kölcsön adni rá. üzleti.
Végül az állam általában profitál ebből a mérlegfrissítésből is. Gyakran előfordul, hogy az eszközök átértékeléséhez adó vagy adóterhelés társul, amely általában alacsonyabb, mint a jövedelemadó. Az épület előző példájában a beszerzési költség 150 000 euró volt, míg a jelenlegi érték 250 000 euró, tehát az átértékelés 100 000 euró. Ebből a 100 000 euróból kell megfizetni az adót, feltéve, hogy az állam erről kifejezetten rendelkezik.
Hogyan történik az egyenleg frissítése?
Általános szabály, hogy a társaság nem mérlegelési alapon frissítheti az egyenlegeket. Minden állam jogalkotója az, aki időről időre (az adott időszak inflációjától függően) lehetővé teszi a mérleg frissítését.
Röviden: a társaság nem tudja frissíteni a mérleget, amikor csak akarja. A jogalkotónak engedélyeznie kell azt azáltal, hogy közzétesz egy rendeletet az egyenlegek naprakésszé tételéről.