A kettős adóztatás az a jelenség, amikor ugyanazon adóköteles esemény két vagy több hasonló adót terhel. A kifejezést általában akkor használják, ha ugyanazon jövedelemre két vagy több adót kell fizetni.
A kettős adóztatás tehát az a jelenség, amely akkor fordul elő, amikor a jövedelemre, a jövedelemre két vagy több adót vetnek ki ugyanazon adóköteles esemény után. Vagyis amikor ugyanazon jövedelemért két vagy több adót kell fizetnünk, amelyeknek ugyanaz a célja. Ebben az értelemben általában arra utalnak, amikor ez a tény ugyanazon jövedelemnél bekövetkezik.
Az a tény, hogy ez bekövetkezhet, két különböző adórendszer ütközésének következménye lehet. Ezért ugyanazon juttatásért két ország két hasonló adót alkalmaz ugyanarra az ellátásra. Ebben az értelemben nemzetközi kettős adóztatásnak neveznénk, mivel az állam adót alkalmaz a területén keletkező jövedelemre.
Ugyanakkor másrészt az ország azon joga, hogy jövedelemadót alkalmazzon állampolgáraira az ország állampolgárságának birtoklásának tényéért. Ez akkor is, ha származási országukban nem termelték a jövedelmet.
Ez a tény az országok fiskális szuverenitása miatt lehetséges. Ezért teljes függetlenséggel járnak el, az adókat arra alkalmazzák, akit a kormánytól figyelembe vesznek.
Miért fordul elő kettős adóztatás?
Mint mondtuk, a kettős adóztatást az a tény eredményezi, hogy az országok olyan fiskális szuverenitással rendelkeznek, amely lehetővé teszi számukra, hogy döntéseket hozzanak, amikor adóikat az országban élő állampolgárok jövedelmére alkalmazzák. Azokat is, amelyek termelnek vagy jövedelmet termelnek benne.
Először is, amikor az ország a költségvetési szuverenitásával adót vet ki egy állampolgárra a jövedelmére, valamint az adófizető által az országban lakóhellyel rendelkező állampolgárságra vonatkozó kötelezettséget; nemzetiséggel.
Míg viszont az országok fiskális szuverenitása arra, hogy adókat alkalmazzon mindazon jövedelmekre, amelyek az országban végzett műveletek eredményeként keletkeznek. Ebben az értelemben, bár nem azonos állampolgár, az államnak joga van megadóztatni az állam területén megtermelt jövedelmet.
Így ez a két rendszer közötti ütközés lehetővé teszi ilyen típusú helyzetek bekövetkezését, mivel a globalizáció és a műveletek, mind a közösségen belül, mind pedig a közösségen kívül, folyamatos tőkeáramlást generálnak a különböző adókkal terhelt országok között.
Másodszor, akkor is előfordulhat, ha ugyanazt a jövedelmet két különböző tantárgy után adózzák. Azaz, amikor ugyanazt a tőkét két vagy több hasonló adóval adózzák meg annak az egyszerű ténynek a miatt, hogy két vagy több alanyot érint.
A kettős adóztatás típusai
A kettős adóztatásnak több típusa létezik. Emiatt nagyon óvatosnak kell lennünk, mivel mindkét típus gyűjtve van, de nem ugyanazt jelentik. Ezek az érintettektől függően változnak.
A kettős adóztatás típusait két csoportba sorolhatjuk:
- Kettős jogi adóztatás: Kettős adóztatás, amely akkor következik be, amikor két vagy több adót alkalmaznak ugyanarra az alanyra, amelyet ugyanazon adóköteles eseményre vetnek ki. Viszont két vagy több országban. Amint azt korábban jeleztük, két vagy több adórendszer ütközése okozta, amelyek gyakorolják a jogaikat, és ezzel kötelezettségeket rónak az állampolgárokra.
A kettős jogi adóztatás megértésének legjobb példája az, amely akkor következik be, amikor a két országban működő állampolgárnak ugyanazon jövedelem után ugyanazt az adót kell fizetnie. Az adót azzal a fiskális szuverenitással hozta létre, amelyre utaltunk.
- Kettős gazdasági adózás: A törvényhez hasonlóan, ugyanannak a jövedelemnek a kettős adóztatása, de ezt két vagy több alanynak tulajdonítják. Más szavakkal, ugyanazt a jövedelmet adóztatják, de két vagy több emberre terhelik.
A megértés legjobb példája az eszközök öröklődése. Amikor egy ország megadóztatja a hozzátartozó vagyonának örökségét, akkor kettős gazdasági adóztatás történik, mivel számos adót kell fizetniük, amelyeket korábban már az említett eszközöket átadó tulajdonos fizetett.
A kettős adóztatás elkerülésére szolgáló rendszerek
Az országok által fenntartott megállapodásokon belül számos olyan rendszer létezik, amelyek lehetővé teszik ennek a kettős adóztatásnak a megfizetését, amely ugyanazt az adóköteles eseményt vonná maga után különböző adóügyi szuverenitású országokban.
Mivel kettős adóztatásról van szó, vannak olyan módszerek és módszerek, amelyek lehetővé teszik a kettős fizetés elkerülését, olyan megállapodások és egyezmények előmozdítását, amelyek a globalizált világban elkerülik a kialakult helyzeteket.
Ezért a kettős adóztatás elkerülését lehetővé tevő különböző módszereket és megállapodásokat a következő módszerekre kell kiemelni:
- Mentesítési módszer.
- Levonási módszer.
- Behozatali módszer vagy adójóváírás.
- A termék felosztásának és az adóköteles tárgy terjesztésének módszere.
Attól függően, hogy melyik országra hivatkozunk, számos megállapodás vagy más lesz. A bolygó évek során tapasztalt gazdasági integrációja számos megállapodást kötött, amelyek létrehozzák a különböző gazdasági blokkokat, amelyek lehetővé teszik az egyetlen adó megfizetését, annak ellenére, hogy több országról van szó. Így elkerülve egyébként a kettős adóztatást.
