Az árfolyamveszteség az árfolyam ingadozása következtében felmerülő rendkívüli kiadásokból áll. Ez a változó azokra a vállalatokra és magánszemélyekre vonatkozik, amelyek devizában végeznek tranzakciókat.
Tegyük fel például, hogy egy spanyol bank dollárban nyújt hitelt. Ha az amerikai valuta elveszíti az euróval szembeni értékét, a hitel tőkeösszegét csökkentik az euróra való átváltással. Ezért deviza veszteség keletkezik a hitelező számára. Ezt jobban megmagyarázzuk egy példával a következő sorokban.
Az árfolyamveszteség ellentétes az árfolyamnyereséggel.
Hitelező árfolyamvesztesége
A hitelező árfolyamvesztesége akkor keletkezik, amikor az árfolyam emelkedik, amikor ezt a változót a nemzeti valuta egységének megvásárlásához szükséges deviza összegeként fejezzük ki.
Például ez a Portugáliában működő Banco XZ esete, amely februárban 2000 USD finanszírozást hosszabbított meg. A művelet jóváhagyásakor az árfolyam 1,1 USD / euró volt. Más szóval, az adósság értéke 1818,18 euró (2 000 / 1,1) volt.
Három hónap elteltével, amikor a kölcsön első törlesztőrészlete lejár, képzeljük el, hogy az euró ára 1,12 USD-ra emelkedik. Következésképpen a tőke értéke 1785,71 euróra (2 000 / 1,12) csökken, amely az alábbiak szerint számított árfolyamveszteséget eredményezi:
(2.000/1,1)-(2.000/1,12)= - € 32,47
Az említett árfolyamveszteség a hitelező számára árfolyamnyereséget jelentene az adós számára.
Érdemes megjegyezni, hogy ha az árfolyamot a deviza egységének összehasonlításához szükséges nemzeti valuta összegeként fejezzük ki, a fent kifejtettek fordítva történnek. Más szavakkal, a hitelező veszteséget szenved, amikor az árfolyam csökken. Ennek ellenőrzéséhez a fent bemutatott példából származó adatokat használjuk fel.
Ha 1 euro = 1,1 USD, akkor 1 USD = 0,9091 €
Ha 1 euro = 1,12 USD, akkor 1 USD = 0,8929 €
Tekintettel arra, hogy a hitel 2000 USD összegű, mivel az árfolyam 0,9091 euróról 0,8929 euróra csökken, a tőke euróértéke csökken:
2.000 · (0,8929-0,9091)= - € 32,47.
A tartozások árfolyamvesztesége
Az árfolyamveszteségek a tartozásokból származhatnak. Ez akkor, amikor egy vállalat devizában végzi a műveleteket.
Tegyük fel például, hogy egy perui vállalat hitelt vásárol fel egy amerikai beszállítótól 1500 dollárért. A felvásárlás napján az árfolyam dolláronként S / 3,2 (perui talp). Tehát a tranzakció értéke a következő lenne:
1500 x 3,2 = S / 4800
Feltéve, hogy az általános forgalmi adó vagy az általános forgalmi adó (egyenértékű az áfával) 16%, a következő könyvelési bejegyzést kell rögzíteni:
| Kellene | Birtokolni | |
| Vásárlások | 4.800 | |
| Fizetendő áfa * | 768 | |
| Fizetendő tartozások | 5.568 |
* A folyósított adókat levonják az IGV fizetendő számláján, ahol kiszámítják, hogy mit kell befizetni a kincstárba.
Később, a fizetés napján (amely egy részletben történik) vegye figyelembe, hogy az árfolyam dollárra 3,32 S / 3,32-re emelkedik. Ezért az adósság értéke a perui pénznemben nő:
1500 x 3,32 = 4980
Így árfolyamveszteség keletkezik a hitelfelvevő számára:
4.980-4.800= 180
A fizetés könyvelési bejegyzése a következő lenne:
| Kellene | Birtokolni | |
| Fizetendő tartozások | 4.800 | |
| Árfolyam-különbözet veszteség | 180 | |
| Készpénz / bankok | 4.980 |